未来几个月，美国税收框架将迎来重大变革, 其影响超出了税务会计师的范围，进入了法律领域. 法律专业人士, 包括税务律师, 遗产规划顾问, 公司律师, 会发现自己在这些变化中处于为客户提供建议的最前沿吗.
这些变化的根源是两个规律的汇合, 一种很快就会突然失效，而另一种只是在为长期发展积累动力. 的 2017年减税和就业法案 包括主要, 对《明升app》的临时修改将于1月1日午夜到期, 2026. 另一方面， 《明升app》 创造了一种新的税务审计和执法模式，在10年的时间里，随着数十亿美元流入国税局，用于雇用数千名新的税收代理人，这种模式逐渐增强. 综合这些变化，预示着这样一种局面:纳税人一方面疲于规划实质性税法的重大变化，另一方面又要与新组建的税务机关对抗, 可能是想展示自己的实力，证明自己扩大预算的合理性.
个人所得税税率从37%上升到39%.6%和表中几乎所有其他利率都在上升. 个人所得税减免和抵免也在发生变化，但这更像是一个大杂烩. 大多数纳税人用来减税的标准扣除额被削减了一半, 但分项扣除，如 州税和地方税 扣除(盐), 按揭利息扣除, 各种分项扣除正在加强或重新引入税法. 这种转变的结果是，更多的纳税人可能会在1040表格上逐项列出他们的扣除项目, 而不是采用标准扣除额. 但这一变化可能会产生连锁反应，更多的人面临着曾经休眠的更高负债 替代性最低税 (AMT).
高净值人士 也必须与变化相抗衡 遗产税和赠与税. 目前每个美国人都有遗产和赠与税免税 $13.6100万年 以支付其死后财产的转让或终身赠与. 而这种豁免通常会随着 通货膨胀到2026年，它将被削减一半，从而获得约700万美元的豁免.
高净值个人现在面临着“使用它或失去它在这种情况下，他们必须通过终身赠与来利用他们的免税，否则就有可能浪费这笔钱，从而有效地将他们的遗产税提高数百万美元. 未来几年，财富策略师和遗产规划师的需求量将会很大，因为他们可以帮助客户有效地制作这些礼物. 但遗产规划需要时间，而规划师的客户名单已经满了. 净资产超过700万美元的个人不应该等到最后一刻才修改他们的遗产计划.
直通实体扣除到期
拥有过户实体(如S Corps)的少数人持股企业所有者, 合作伙伴关系, 或有限责任公司也是 面对困境. 这些企业主个人按照他们的企业收入的个人税率缴纳所得税. 如上所述，这些税率将从最高税率37%上升到最高税率39%.6%. 更糟糕的是，这些企业主多年来一直依赖于20%的合格营业收入扣除额, 它将在1月1日利率上升时完全到期, 2026. 增加的税率和到期的扣除额对小企业主来说是一个不利的组合. 任何拥有直通实体的人读到这些话时，最好联系他或她的税务顾问，坦率地讨论即将到来的税收变化可能对企业产生的影响.
随着这些实质性的税收改革迫在眉睫，指出什么没有改变可能会更简单.
而C公司的税率不会改变, 法律专业人士必须了解更广泛的税务执法情况.
2018年之前, 美国企业面临35%的最高税率, 是工业化国家中最高的. 这些高税收给企业带来了意想不到的不利影响，比如 企业税收倒置 企业将业务转移到国外. 通过减税和就业法案, 企业所得税税率永久降至21%, 正好是工业化国家的平均水平. 这种低税率不会消失, 希望企业不会在短期内恢复将利润“空壳游戏”或将业务转移到海外的做法.
另外, 长期资本利得税税率——适用于出售资本资产的税率——并没有从目前的23%下调.8%，最高边际税率加上ACA附加税. 这是一个受欢迎的消息，因为如果税率在2026年上升, 2025年，市场格局可能会被低价甩卖所淹没, 卖家想趁税收低的时候变现. 如果生育率在2026年下降, 未来几年的资本资产成本将大幅增加，以弥补2026年之前支付的额外税收溢价. 而不是鼓励混乱的局面, 长期资本利得率将在未来保持稳定.
虽然这些实质性的税收变化可能具有破坏性, 前面提到的组合拳的第二个打击是，美国国税局(Internal Revenue Service)增加了执行《明升体育app下载》(Inflation Reduction Act)的资金. 2022年末， 国会授权在10年内为国税局提供800亿美元的额外资金. 在这笔拨款中，国税局预计将拨出45美元.60亿美元用于更严格的执法, 主要是通过雇佣额外的87人,新增税务人员和执法人员10,000人.
虽然有一些政治谈判试图减少这些新资金给国税局, 这次预算增加并没有减少多少. 事实上，当资金和招聘完成后，美国国税局2022年的员工人数将增加一倍以上. 这一发展提出了几个问题:
接下来的几年可能是一个危险的时期，计划税收变化，并与新的强大的美国国税局合作. 法律从业人员将需要在一个审查和执法力度加大的环境中穿行, 为客户提供合规策略和防范审计或调查的建议.
面对不断变化的税收格局和国税局执法能力的增强, 法律专业人士的作用从未像现在这样重要. 税, 遗产规划, 公司法从业人员的任务不仅是应对这些变化，进行战略性税收规划，还要准备好为客户的立场辩护，以免受到更严格的审查.
及时了解立法动态，并与金融专家网络合作, 在指导客户度过这一重大变革时期，法律顾问是不可或缺的, 确保他们处于有利地位，以抓住新税收制度中的机遇并减轻挑战. 今天就去找专业税务人员.
内容由LBMC税务专家David Frederick提供.
大卫·弗雷德里克.D., LL.M. 是LBMC私人客户组的高级税务经理，PC. David是一名律师，他在LBMC的业务重点是为高净值个人提供遗产规划方面的建议, 企业继任计划, 还有税收减免. 可以联系到他 大卫.frederick@cuodie.net or 615-690-1931.
LBMC为客户和本所的朋友提供税务信息和教育服务. 该沟通是高级别的，不应被视为采取任何具体行动的法律或税务建议. 个人在作出任何税务或法律相关决定之前，应咨询其个人税务或法律顾问. 除了, 所提供的资料和数据基于被认为可靠的来源, 但我们不保证其准确性或完整性. 上述资料以所示日期为准，如有更改，恕不另行通知.
